考前必刷題：注冊會計師考試《稅法》經典習題及答案

1、【單選題】2015 年 2 月王某從汽車 4S 店( 增值稅一般納稅人 )購置了一輛排氣量為 1.8 升的乘用車，支付購車款(含增值稅)234000 元并取得普通發票，支付代收保險費 5000 元并取得保險公司開具的票據，支付購買工具件價款(含增值稅)1000 元并取得汽車 4S 店開具的普通發票。王某應繳納的車輛購置稅為（）元。

A.20000 

B.24000 

C.20085.47 

D.20512.82

【答案】C

【解析】王某應繳納的車輛購置稅=(234000+1000)÷( 1+17% )×10%=20085.47( 元 )。

2、【單選題】按照《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛免征車輛購置稅的是（）。

A. 掛車

B. 電車

C. 農產品運輸車

D. 設有固定裝置的非運輸車輛

【答案】D

3、【單選題】我國車輛購置稅實行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是（）。

A. 外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛

B. 回國服務的留學人員用人民幣現金購買 1 輛個人自用國產小汽車

C. 設有固定裝置的非運輸車輛

D. 長期來華定居專家進口的 1 輛自用小汽車

【答案】B

4、【單選題】某船運公司 2014 年擁有機動船 4 艘，每艘凈噸位為 3000 噸；拖船 1 艘，發動機功率為 1500 千瓦。機動船舶車船稅年單位稅額為：凈噸位 201 噸至 2000 噸的，每噸 4 元；凈噸位 2001 噸至 10000 噸的，每噸 5 元。該船運公司 2014 年應繳納車船稅（）元。

A.61800 

B.62010 

C.63000 

D.64020

【答案】B

【解析】應納車船稅=3000×4×5+1500×0.67×4×50%=62010( 元 )。

5、【單選題】2013 年度某運輸公司擁有載客人數 9 人以下的小汽車 20 輛，載客人數 9 人以上的客車 30 輛，載貨汽車 15 輛( 每輛整備質量 8 噸 )，另有純電動汽車 8 輛。小汽車適用的車船稅年稅額為每輛 800 元，客車適用的車船稅年稅額為每輛 1200 元，貨車適用的車船稅年稅額為整備質量每噸 60 元。該運輸公司 2013 年度應繳納車船稅（）。

A.59200 元

B.61600 元

C.65600 元

D.68000 元

【答案】A

【解析】該運輸公司應納車船稅=800×20+1200×30+8×60×15=59200( 元 )。

6、【單選題】某漁業公司 2014 年擁有捕撈漁船 5 艘，每艘凈噸位 21 噸;非機動駁船 2 艘，每艘凈噸位 10 噸;機動補給船 1 艘，凈噸位 15 噸，機動運輸船 10 艘，每艘凈噸位 7 噸。機動船舶凈噸位小于等于 200 噸的，車船稅適用年稅額為每噸 3 元，該公司當年應繳納車船稅（）元。

A.285 

B.315 

C.345 

D.600

【答案】A

【解析】該公司應繳納車船稅=2×10×3×50%+( 15+10×7 )×3=285( 元 )。

7、【單選題】甲企業將貨物賣給乙企業，雙方訂立了購銷合同，丙企業作為該合同的擔保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該合同印花稅的納稅人為（）。

A. 甲企業和乙企業

B. 甲企業、乙企業和戊單位

C. 甲企業、乙企業和丙企業

D. 甲企業、乙企業、丙企業、丁先生、戊單位

【答案】A

8、【單選題】某學校委托一服裝加工企業定做一批校服，合同載明原材料金額 80 萬元由服裝加工企業提供，學校另支付加工費 40 萬元。服裝加工企業的該項業務應繳納印花稅（）。

A.240 元

B.360 元

C.440 元

D.600 元

【答案】C

【解析】該企業應繳納印花稅=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440( 元 )。

9、【單選題】下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的是（）。

A. 技術合同的計稅依據包括研究開發經費

B. 財產保險合同的計稅依據包括所保財產的金額

C. 貨物運輸合同的計稅依據包括貨物裝缷費和保險費

D. 記載資金賬簿的計稅依據為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

【答案】D

10、【單選題】甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值 200 萬元，乙公司的貨物價值 150 萬元，乙公司支付補價 50 萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司 50 萬元的貨物，但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅（）。

A.150 元

B.600 元

C.1050 元

D.1200 元

【答案】D

【解析】甲以貨易貨合同按購、銷合計金額計算貼花，應納印花稅=( 200+150 )×0.3‰×10000=1050( 元 )。甲采購合同應貼花=50×0.3‰×10000=150( 元 )。甲公司共繳納印花稅=1050+150=1200( 元 )。

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