1、某利潤中心2000年實現銷售收入780000元,利潤中心銷售產品的變動成本和變動費用為460000元,利潤中心負責人可控固定成本為80000元,利潤中心負責人不可控而由該中心負擔的固定成本為42000元,則利潤中心貢獻毛益總額、利潤中心負責人可控利潤總額、利潤中心可控利潤總額分別為多少?
邊際貢獻=780000 – 460000 =320000(元)
利潤中心負責人可控利潤=320000 – 80000 = 240000(元)
利潤中心可控利潤= 240000 – 42000 = 198000(元)
2、某投資中心2000年年初有資產總額為740000元,年末有資產總額860000元,當年實現銷售收入為2000000元,發生成本費用總額為1800000元,實現營業利潤總額為200000元,則該投資中心的資本周轉率、銷售成本率、成本費用利潤率、投資利潤率分別為多少?如果該投資中心的最低投資報酬率為15%,則剩余收益為多少?
資本平均占用額=(740000 + 860000)/2 = 800000 (元)
資本周轉率=2000000 / 800000=2.5
銷售成本率=1800000 / 2000000 = 90%
成本利潤率=200000 / 1800000 =11%
投資利潤率=2.5×90%×11%=24.75%
剩余收益=200000–800000×15%=80000(元)
刀注:在計算剩余收益時,一定記住:公式一中的投資額用資本平均占用總額來計算!!本題有些問題的,如果指明200000為息稅前利潤更加合適。
3、某企業計劃生產產品1500件,每件計劃單耗20千克,每千克計劃單價12元,本期實際生產產品1600件,每件實際消耗材料18千克,每件實際單價13元,要求:計算產品材料的實際成本、計劃成本及差異,并分析計算由于產量變動、材料單耗變動、材料單價變動對材料成本的影響。
1、計算實際、計劃指標:
實際成本=1600×18×13=374400元
計劃成本=1500×20×12=360000元
差異=374400-360000=14400元
2、分析計算:
由于產量增加對材料成本的影響為:
(1600-1500)×20×12=24 000(元)
由于材料單耗節約對材料成本影響為:
1600×(18-20)×12=-38 400(元)
由于材料單價提高對材料成本影響為:
1600×18×(13-12)=28 800(元)
全部因素影響為:
24000-38400+28800=14 400 (元)
4、某投資中心2000年的計劃投資總額為1250000元,銷售收入為625000元,成本費用總額375000元,利潤總額為250000元。而2000年實際完成投資額為1500000元,實際實現銷售收入780000元,實際發生費用507000元,實現利潤總額273000元。
要求分別計算:1,2000年的計劃和實際資本周轉率、銷售成本率、成本費用利潤率、投資利潤率2,分析計算由于資本周轉率、銷售成本率、成本費用利潤率的變動對投資利潤率的影響。
計劃資本周轉率=625000/1250000=50%
計劃銷售成本率=375000/625000=60%
計劃成本費用利潤率=250000/375000=67%
計劃投資利潤率=50%×60%×67%=20%
實際資本周轉率=780000/1500000=52%
實際銷售成本率=507000/780000=65%
實際成本費用利潤率=273000/507000=54%
實際投資利潤率=52%×65%×54%=18%
差異=20%-18%=-2%
差異分析計算:
由于資本周轉率的提高對投資利潤率的影響為:
(52%-50%)×60%×67%=0.8%
由于銷售成本率的提高對投資利潤率的影響為:
52%×(65%-60%)×67%=1.7%
由于成本費用利潤率的下降對投資利潤率的影響為:
52%×65%×(54%-67%)=-4.4%
全部因素的影響為:
0.8%+1.7%-4.4%=-2%
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