真題盤點：2020年注冊會計師考試《稅法》單項選擇題答案與解析

1.增值稅一般納稅人發生的下列行為中，不得抵扣進項稅的是（）。

A.將外購貨物對外投資

B.將外購貨物用于免稅項目

C.將外購貨物無償贈送給客戶

D.將外購貨物用于抵償債務

【答案】B

【解析】用于簡易計稅方法計稅項目、非應稅項目（包括免征增值稅項目）、集體福利或者個人消費的購進貨物，不得抵扣進項稅額。

2.下列關于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規定的是（）。

A耕地占用稅由自然資源主管部門負責征收

B.占用耕地的個人納稅人應在其戶籍所在地繳納耕地占用稅

C.納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續通知書的次日

D.未經批準占用耕地的，納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定其實際占用耕地的當日

【答案】D

【解析】選項A：耕地占用稅由稅務機關負責征收；選項B：納稅人占用耕地，應當在耕地所在地申報納稅；選項C：耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。

3.納稅人生產銷售下列產品，應繳納消費稅的是（）。

A船用重油

B燃料電池

C航空煤油

D導熱類油

【答案】A

【解析】選項A：燃料油包括船用重油，納稅人生產銷售船用重油應計算繳納消費稅；選項B：免征消費稅；選項C：暫緩征收消費稅；選項D：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

4.下列各項財產中，可以設定納稅抵押的是（）。

A土地所有權

B依法被查封的財產

C.依法定程序確認為違章的建筑物

D依法有權處分的國有房屋

【答案】D

【解析】下列財產不得抵押：(1)土地所有權（選項A）; (2)土地使用權，但抵押房屋和其他地上定著物占用范圍內的除外；(3)學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施；(4)所有權、使用權不明或者有爭議的財產； (5)依法被查封、扣押、監管的財產（選項B）；(6)依法定程序確認為違法、違章的建筑物（選項C）；(7)法律、行政法規規定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產；(8)經設區的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產。

5.涉稅專業服務的機構，為納稅人提供符合法律法規的納稅計劃和方案的業務是（）。

A稅收策劃

B涉稅鑒證

C涉稅代理

D納稅審查

【答案】A

【解析】稅收策劃，指對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規及相關規定的納稅計劃、納稅方案。

6.下列經營性房產中，應從租計征房產稅的是（）。

A.以融資租賃方式出租的房產

B.處于免收租金期間內的出租房產

C.收取固定收入不承擔風險的對外投資聯營房產

D.居民住宅內業主共有從事自營業務的經營性房產

【答案】C

【解析】選項A：融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。選項B：租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。選項D：對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產余值計征。

7.下列各種噪音中，屬于環境保護稅征稅范圍的是（）。

A建筑噪音

B工業噪音

C生活噪音

D交通噪音

【答案】B

【解析】環境保護稅征稅范圍包括應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(指工業噪聲)。

8.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅人的是（）。

A應稅車輛購買者

B應稅車輛捐贈者

C應稅車輛出口者

D應稅車輛銷售者

【答案】A

【解析】車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

9.下列國際組織或機構中，發布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》的是（）。

A聯合國

B世界銀行

C經濟合作與發展組織

D世界貿易組織

【答案】C

【解析】2013年6月，經濟合作與發展組織（簡稱“OECD”）發布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》。

10.下列進口貨物價款中單獨列明的各項稅費，應計入關稅完稅價格的是（）。

A境外技術培訓費用

B設備進口后的保修費用

C.進口環節海關代征的增值稅

D.運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸費

【答案】B

【解析】不計入關稅完稅價格的因素：

(1)購貨傭金（向自己的采購代理人支付的勞務費用）；

(2)貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修、技術援助費；

(3)運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費；

(4)進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅；

(5)為在境內復制進口貨物而支付的費用；

(6)境內外技術培訓及境外考察費用；

(7)符合條件的為購買進口貨物而融資產生的利息費用。

11.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的是（）。

A公園內茶社用地

B養殖業專業用地

C部隊訓練用地

D鹽礦的鹽井用地

【答案】A

【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮土地使用稅，但附設的影劇院、茶社、飲食部、照相館等經營用地不免稅。

12.下列收入應按“勞務報酬所得”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是（）。

A退休后再受雇取得的收入

B在就職單位取得的加班收入

C.證券經紀人取得的傭金收入

D個人購買彩票取得的中獎收入

【答案】C

【解析】選項AB：屬于“工資、薪金所得”；選 項D：屬于“偶然所得”

13企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目取得的投資經營所得，享受企業所得稅“三免三減半”優惠政策的起始時間是（）。

A項目投資的當年

B.項目投資開始實現會計利潤的當年

C項目投資開始繳納企業所得稅的當年

D項目投資獲得第 一筆經營收入的當年

【答案】D

【解析】企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第 一筆生產經營收入所屬年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。

14.事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資超過一定比例的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅，這一比例是（）。

A.30%

B.50%

C.75%

D.80%

【答案】B

【解析】事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。

15.下列關于企業員工取得與股票期權相關所得計征個人所得稅的表述中，符合稅法規定的是（）。

A.員工行權時的施權價與該股票當日收盤價之間的差額，暫不征稅

B.員工行權后的股票再轉讓取得的收益，應按“工資、薪金所得”納稅

C.員工接受企業授予的股票期權時，以當日收盤價按“勞務報酬所得”納稅

D.員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”納稅

【答案】D

【解析】選項A：按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項B：按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅；選項C：除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。

16.下列稅務文書中，可以采用電子形式送達的是（）。

A稅務處理決定書

B稅收保全措施決定書

C稅務行政許可受理通知

D稅收強制執行決定書

【答案】C

【解析】稅務處理決定書（選項A）、稅務行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、稅收保全措施決定書（選項B）、稅收強制執行決定書（選項D）、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用電子送達方式。

17.下列各項中，屬于稅務行政訴訟應遵循的原則是（）。

A適用調解原則

B起訴可停止執行原則

C.由稅務機關工作人員負責賠償原則

D稅務機關負舉證責任原則

【答案】D

【解析】稅務行政訴訟的原則包括：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調解原則；起訴不停止執行原則；稅務機關負舉證責任原則；由稅務機關負責賠償的原則。

18.企業發生下列處置資產的情形中，應當視同銷售確認企業所得稅收入的是（）。

A將自產貨物用于職工福利

B.將開發產品轉為固定資產

C將自產貨物用于企業設備更新

D將自產貨物在境內總、分支機構之間調撥

【答案】A

【解析】企業將資產進行外部處置要視同銷售處理：(1)用于市場推廣或銷售；(2)用于交際應酬；(3)用于職工獎勵或福利；(4)用于股息分配；(5)用于對外捐贈；(6)其他改變資產所有權屬的用途。

19.位于縣城的某工業企業，2020年8月繳納增值稅560000元，該企業出口貨物適用免抵退稅法，當月經稅務機關審核批準的免抵稅額為5000元，稅務機關在當月檢查中發現企業以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅60000元，稅務機關對其征收滯納金4800元，罰款35000元。該企業當月應繳納的城市維護建設稅為（）元。

A.31000

B.31250

C.32990

D.33240

【答案】B

【解析】該企業當月應繳納的城市維護建設稅(560000+5000+60000)×5%=31250(元)。

20.增值稅一般納稅人發生的下列行為中，可以采用簡易計稅方法計征增值稅的是（）。

A銷售礦泉水

B銷售瀝青混凝土

C.以清包工方式提供建筑服務

D.出租2016年5月1日后取得的不動產

【答案】C

【解析】選項AB：一般納稅人發生特定的應稅銷售行為，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅，如，自產的自來水；自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。選項D：增值稅一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計征增值稅。

21.下列開采項目中，免征資源稅的是（）。

A開采稠油

B開采頁巖氣

C.煤炭開采企業因為安全生產需要抽采煤層氣

D.從衰竭期礦山開采礦產品

【答案】C

【解析】選項A：稠油、高凝油減征40%資源稅；選項B：對頁巖氣資源稅（按6%的規定稅率）減征30%；選項D：從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅。

22.車船稅的申報符合稅法規定的是（）。

A按月申報，年終匯算清繳

B按季申報，年終匯算清繳

C.按半年申報，年終匯算清繳

D按年申報，分月計算，一次 性繳納

【答案】D

【解析】車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

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